АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ЧЕЛЯБИНСКА
МУНИЦИПАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
«ЦЕНТР ВРЕМЕННОГО ПРЕБЫВАНИЯ ДЛЯ ЛИЦ, НАХОДЯЩИХСЯ В
СОСТОЯНИИ АЛКОГОЛЬНОГО ОПЬЯНЕНИЯ»
■ ' : J
ПРИКАЗ
18.03.2019 № 19
■ ■■■■ - ■ ' '
li
О переходе на учет по федеральным стандартам и внесении изменений в Учетную политику
• с %
В соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31.03.201-8 № 64н , Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н, Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н, Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н, Приказом Минфина России от 29.11.20 \ 7 № 209н,Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском улете", Приказом Минфина России от 01.12.2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными бюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 23.12.2010г. № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению», Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету: . v
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Произвести переход на уточненный план счетов в бухгалтерском учете с применением нового порядка детализации КОСГУ и введением федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», «Доходы», «События после отчетной даты».
2. Изменение показателей бухгалтерского учета применить с 01.01.2019
года. 'I
3. В связи с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора изменить Учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета на 2010 год.
4. Установить, что Учетная полите ка и внесенные изменения в применяются с 01.01.2019 и во все последующие отчетные периоды с внесение! в нее необходимых изменений и дополнений.
‘ 5. Ознакомить с Учетной политикой всех сотрудников учрежу имеющих отношение к учетному прочего.
 |
|||
 |
|||
 |
6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на главного: бухгалтера Аксенову Ю.Г.
А.А. Рубцов.
Приложение к приказу № _19_от _18.03.2019 г.
I. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
1.Организационно-технический раздел
1.1. Учетная политика разработана с целью формирования в бухгалтерском учете и отчетности полной, объективной и достоверной информации, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности:
• о наличии имущества и его использовании;
• о принятых учреждением обязательствах;
• о полученных учреждением финансовых результатах.
Учетная политика Учреждения по ведению бюджетного учета реализуется через:
• план счетов бюджетного учета;
• порядок отражения операций по исполнению бюджета бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;
• корреспонденцию счетов бюджетного учета;
• иные вопросы организации бюджетного учета.
Нормативные документы, регламентирующие порядок организации учета:
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
• Приказа Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»
• Приказа Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
• Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;
«Порядок ведения кассовых операций», утвержденное Банком России от 12.10.2011г. №373-п;
Приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
«Положение о документе и документообороте в бухгалтерском учете», утвержденное Минфином СССР от 29.07.1983 № 105;
Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011г. № ЗЗн «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»;
Приказ Минфина РФ от 30 сентября 2010г. № 114н «Об общих требованиях к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества»;
Приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов";
Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Основные средства".
Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Аренда".
Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 274 н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Учетная политика, оценочные значения и ошибки".
Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 275н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"События после отчетной даты".
Приказ Минфина России от 27.02.2018 № 32н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Доходы".
Приказ 64н от 31.03.2018 «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и признании утратившими силу отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения Единого плана счетов бухгалтерского учета»
Федеральный Закон № 44 «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ,
2
услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 года
• Другие нормативно-правовые акты, входящие в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета государственных учреждений в Российской Федерации.
• Устав МБУ «Центр временного пребывания для лиц, находящихся в состоянии алкогольного опьянения»
1.2. Учетная политика применяется последовательно, от одного отчетного года к другому.
1.3. Ответственным за организацию ведения бухгалтерского учета в учреждении, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; за организацию хранения первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (п.14 Приказа 157н) является руководитель учреждения..
1.4. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой учреждения (бухгалтерией), возглавляемой главным бухгалтером. Деятельность работников бухгалтерии учреждения регламентируется их должностными инструкциями.
1.5. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.
1.6. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников учреждения.
1.7. Налоговый учет ведется бухгалтерской службой учреждения (бухгалтерией), возглавляемой главным бухгалтером.
1.8. Устанавливается, что в учреждении созданы следующие постоянно действующие комиссии:
1.8.1 По поступлению и выбытию активов (для принятия на учет вновь поступивших объектов основных средств, списания пришедших в негодность основных средств, невозможности или эффективности их восстановительного ремонта, проведение модернизации и комплектации основных средств), по утилизации нефинансовых активов:
Председатель комиссии - заместитель директора
Члены комиссии: главный бухгалтер, бухгалтер, специалист по социальной работе /делопроизводитель, зав. хозяйством
Деятельность постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов осуществляется в соответствии с Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов, приведенном в Приложении № 4.
1.8.2 Для проведения инвентаризации нефинансовых активов (основных средств), находящихся на балансе и числящихся на забалансовых счетах бюджетного учета у материально ответственных лиц:
Председатель комиссии - заместитель директора
Члены комиссии: главный бухгалтер, юрисконсульт, специалист по социальной работе/ делопроизводитель
1.8.3 По расследованию причин порчи, пропажи и уничтожения документов:
Председатель комиссии - заместитель директора
Члены комиссии: главный бухгалтер, юрисконсульт, специалист по социальной работе/делопроизводитель
1.8.4 Для проведения ревизии кассы, денежных документов:
Председатель комиссии - заместитель директора
Члены комиссии: главный бухгалтер, бухгалтер, специалист по социальной работе/делопроизводитель
1.8.5 По поступлению и выбытию нефинансовых активов (материальных запасов), для проведения инвентаризации материальных запасов:
Председатель комиссии - заместитель директора
Члены комиссии: главный бухгалтер, бухгалтер, специалист по социальной работе/делопроизводитель
1.8.6 Для проведения инвентаризации финансовых обязательств (кредиторская и дебиторская задолженность):
Председатель комиссии - главный бухгалтер
Члены комиссии: экономист, бухгалтер, специалист по социальной
работе/делопроизводитель
1.8.7 По внезапной ревизии показаний спидометра автомобилей:
Председатель комиссии - зам. директора
Члены комиссии: бухгалтер, зав. хозяйством, главный бухгалтер, администратор
1.8.8 Комиссия по маркировке мягкого инвентаря:
Председатель комиссии - главный бухгалтер
Члены комиссии: бухгалтер, зав. хозяйством, специалист по
соц.работе/делопроизводитель
1.8.9 По регулированию социально-трудовых отношений:
Председатель комиссии - директор
Члены комиссии: заместитель директора, главный бухгалтер, бухгалтер,
специалист по социальной работе, фельдшер
1.8.9.1 По уничтожению документов в связи с истечением сроков хранения и штемпельной продукции (печати, штампы, оттиски) в связи с изменением реквизитов учреждения:
Председатель комиссии: заместитель директора;
Члены комиссии: главный бухгалтер, юрисконсульт, специалист по социальной работе/делопроизводитель
Состав постоянно действующих комиссий устанавливается Приказом (распоряжением) руководителя учреждения.
1.9. Перечень должностей, с которыми учреждение заключает договоры о полной материальной ответственности приведен в Приложении № 11
1.10. Бухгалтерский учет ведется в рублях. Стоимость объектов учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации в соответствии с пунктом 13 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.11. Отдельным приказом руководителя утверждаются нормы расхода ГСМ (включая месячный лимит пробега автомобиля и размеры надбавок).
1.12. Перечень должностей работников, имеющих право получать денежные документы и
денежные средства под отчет, приведен в Приложении № 2.
1.13. Выдача денежных средств и денежных документов под отчет производится в соответствии с Положением «О порядке выдачи под отчет денежных средств» (Приложение № 3).
1.14. Для ведения бухгалтерского учета применяются:
• унифицированные формы первичных документов бухгалтерского учета, утвержденные Приказом Минфина России № 52н;
• унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ (в случае их отсутствия в Приказе Минфина России № 52н);
• самостоятельно разработанные учреждением формы документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст.9 Федерального закона № 402-ФЗ и в п. 7 Инструкции № 157н (формы приведены в Приложении № 5).
1.15. Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету по результатам внутреннего контроля, заключающемся в проверке следующих фактов:
• документ составлен лицом, ответственным за его оформление;
• документ содержит все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой документа (при отсутствии унифицированной формы - обязательных реквизитов, предусмотренных Инструкцией № 157н и Федеральным законом № 402-ФЗ);
• документ содержит подписи руководителя учреждения или уполномоченного им на то лица.
1.16. Перечень должностей работников, имеющих право подписи первичных учетных документов, счетов-фактур, денежных и расчетных документов, финансовых обязательств, приведен в Приложении № 6.
1.17. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с графиком документооборота (Приложение №7).
1.18 Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются
в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бухгалтерского учета, составленных по унифицированным формам, утвержденным
Приказом Минфина России № 52н. За достоверность содержащихся в документах данных, а также за своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, в т.ч. наличие обязательных реквизитов несут ответственные лица, создавшие или подписавшие эти документы.
1.19 Регистры бухгалтерского учета формируются в автоматизированном порядке с
использованием компьютерных средств и с обязательным выводом на бумажный
носитель, (формы регистров бухгалтерского учета и сроки вывода на бумажные носители - Приложение № 8).
1.20. Хранение первичных документов и бухгалтерских регистров учреждения осуществляется в течение сроков, установленных разд. 4.1 Перечня типовых
управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности
государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558.
1.21. Внутренний финансовый контроль (ВФК) в учреждении осуществляется в соответствии с Положением «О внутреннем финансовом контроле в учреждении» (Приложение № 9).
1.22. В данные бухучета за отчетный год включается информация о фактах хозяйственной жизни, которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год и оказали (могут оказать) существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее - события после отчетной даты).
Существенным фактом хозяйственной жизни в данном случае признается событие, стоимостное значение которого составляет более 15 процентов валюты баланса.
1.23. Ответственным за принятие решения об отражении операций после отчетной даты является главный бухгалтер учреждения.
Событием после отчетной даты признается:
• существенный факт хозяйственной жизни, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения;
• данный факт имел место быть в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
Поступление после отчетной даты первичных учетных документов по уже возникшим в отчетном периоде фактам хозяйственной жизни не является событием после отчетной даты. Факты хозяйственной жизни признают в бухучете в момент их возникновения. Если эти документы поступили до даты подписания отчетности, зарегистрировать их в отчетном периоде - обязанность учреждения.
События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность:
• объявление в установленном порядке банкротом юридического лица, являющегося дебитором (кредитором) учреждения;
• признание в установленном порядке неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения, или его гибель (смерть);
• признание в установленном порядке факта гибели (смерти) физического лица, перед которым учреждение имеет непогашенную кредиторскую задолженность;
• погашение (в том числе частичное погашение) дебитором задолженности перед учреждением, числящейся на конец отчетного года;
• связанные с изменениями законодательных и нормативных актов, которые ведут к изменению показателей за отчетный период;
• получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в
случае, когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство получено в следующем;
• получение от страховой организации страхового возмещения;
• обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности учреждения, которые ведут к искажению отчетности за отчетный период.
События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность:
• принятие решения о реорганизации организации;
• пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов учреждения.
При наступлении события после отчетной даты (с 1 января до даты подписания годовой
б
отчетности за отчетный год), подтверждающего существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность, события отражаются следующим образом:
• по состоянию на 31 декабря отчетного года в регистрах бухгалтерского учета заключительными оборотами отчетного периода;
• после подписания годовой отчетности операция сторнируется и отражается в регистрах бухгалтерского учета на дату получения информации о наступлении такого события, подтвержденную оправдательными документами.
При наступлении события после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность, не отражаются в регистрах бухгалтерского учета отчетного года. Информация о таких событиях раскрывается в Пояснительной записке к балансу. (Приказ 275н от 30.12.2017 «События после отчетной даты»)
1.24. Бухгалтерская отчетность составляется и представляется в соответствии с требованиями:
• Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 № ЗЗн.;
• Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191 н.
|
1.25 Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности необходимо вносить в отчет за тот период, в котором была выявлена ошибка. В зависимости от характера и периода ошибки исправления нужно вносить с использованием специальных счетов :
|
|
|
2. Структура финансирования и рабочий план счетов
2.1. Финансирование учреждения осуществляется в виде выделения субсидии на выполнение муниципального задания, субсидий на иные цели по Соглашению с Комитетом социальной политики Администрации города Челябинска на основании утвержденного плана финансово - хозяйственной деятельности.
Источником финансирования финансово - хозяйственной деятельности учреждения в соответствии с его Уставом, так же являются:
1) доходы от предпринимательской деятельности;
2) безвозмездные поступления средств;
3) прочие поступления на обеспечение уставной деятельности учреждения.
Бухгалтерский учет исполнения плана финансово - хозяйственной деятельности по средствам, полученным в виде субсидий и средствам, полученным за счет прочих внебюджетных источников, осуществляется раздельно с составлением единого баланса.
В целях организаций раздельного учета применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):
2- приносящий доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3- средства во временном распоряжении;
4- субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
5- субсидии на иные цели.
Способ обработки учетной информации - автоматизированный. Программное обеспечение 1C бухгалтерия государственного учреждения, ред.1.0, 1C: Зарплата и кадры государственного учреждения, ред. 3.1 , Калуга Астрал (программа передачи по телекоммуникационным каналам связи отчетов в ИФНС, ПФР, ФСС, статистику); программа Комитета финансов «АРМ. АЦК - финансы»; клиент-банк ПАО «Сбербанк Онлайн», программа СКИФ.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета (Приложение № 1), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н.
В соответствии с приказом 64н от 31.03.2018 «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и признании утратившими силу отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения Единого плана счетов бухгалтерского учета» произошло изменение рабочего плана счетов учреждения
Номер счета бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов:
по классификационному признаку поступлений и выбытий:
-по классификатору доходов (КБД);
-по классификатору расходов (КРБ);
-по классификатору источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов (КИФ).
1-4 разряды- аналитический код вида услуги 1002 «Социальное обслуживание населения» 5-14 разряды - 000000000
15-17 разряды - код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
- аналитической группе подвида доходов бюджетов;
- коду вида расходов;
- аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов 18 разряд - код вида финансового обеспечения (деятельности): 2,3,4,5.
19-23 разряды - синтетический код счета Единого плана счетов;
24-26 разряды - код Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
Учреждение применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Перечень используемых забалансовых счетов приведен в Приложении 1. В соответствии с приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н , Минфина России 132 Н от 08.06.2018 « О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» с 01.01.2019 действует новый порядок применения КОСГУ для составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности.
З.Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств.
3.1. Объекты нефинансовых активов принимать к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости.
Первоначальную стоимость нефинансовых активов формировать в зависимости от направления их поступления.
|
Направление поступления |
Порядок формирования первоначальной стоимости |
|
Приобретение, сооружение |
Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение или изготовление (создание) с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации) (п. 23 Инструкции №157н) |
|
Получение по договору дарения |
Первоначальная стоимость определяется по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, увеличенной на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования (п. 25 Инструкции № 157н) |
|
|
|
Получение объектов государственного (муниципального) имущества в связи с закреплением имущественных прав (в том числе права оперативного управления (хозяйственного ведения) |
Первоначальная стоимость по балансовой (фактической) стоимости объектов учета у передающей стороны с одновременным принятием к учету суммы начисленной передающей стороной на объект основных средств амортизации |
|
Выявлены излишки при инвентаризации |
Первоначальная стоимость определяется по их текущей рыночной стоимости, установленной на дату принятия к бухгалтерскому учету |
|
Получение в безвозмездное или возмездное пользование |
Первоначальная стоимость определяется по стоимости, указанной собственником (балансодержателем) имущества, а в случаях не указания собственником (балансодержателем) стоимости - в условной оценке: один объект, один рубль. (Забалансовый учет). |
|
|
Оценку нефинансовых активов производить по текущей рыночной стоимости в случаях:
-принятие к учету непроизведённых активов, впервые вовлекаемых в хозяйственный оборот,
-получение нефинансовых активов по договорам дарения,
-выявление при инвентаризации неучтенных объектов нефинансовых активов,
-оприходование материальных запасов, в результате разборки, утилизации, ликвидации основных средств или иного имущества,
-определение размера ущерба (дебиторской задолженности по возмещению ущерба), причиненного недостачами, хищениями.
Под текущей рыночной стоимостью понимать сумму денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету. Определять текущую рыночную стоимость в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на этот или аналогичный вид имущества.
Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально (кассовый чек, копия товарного чека и другими документами), а в случае невозможности документального подтверждения - экспертным путем.
Определение текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов производить комиссией по поступлению и выбытию активов.
В учреждении применять разные способы определения рыночной цены:
1.по новым объектам нефинансовых активов;
10
2.по бывшим в эксплуатации объектам нефинансовых активов.
При определении текущей рыночной стоимости использовать:
- данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
- сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
- экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов на добровольных началах) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.
3.2 Установить следующий метод оценки материальных запасов, приобретенных за плату.
Материальные запасы, приобретенные за плату учитывать по фактической стоимости, которая включает в себя:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;
- таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора;
- суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки (вместе - расходы по доставке). Если в сопроводительном документе поставщика указано несколько наименований материальных запасов, то расходы по их доставке (в рамках договора поставки) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования материального запаса в их общей стоимости;
- суммы, уплачиваемые за доведение материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанных с их использованием),
- иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.
3.3. Установить следующий метод определения фактической стоимости материальных запасов при приобретении их в порядке централизованного снабжения.
В случае осуществления централизованных закупок материальных запасов, затраты, произведенные по заготовке и доставке материальных запасов до центральных (производственных) складов учреждения или грузополучателей (включая страхование доставки), не включать в фактическую стоимость приобретаемых материальных запасов, а относить на финансовый результат текущего финансового года. (п. 103 Инструкции N 157н).
3.4. Установить следующий метод оценки материальных запасов при их выбытии.
Выбытие (отпуск) материальных запасов производить по средней себестоимости приобретения с учетом расходов, связанных с из приобретением.
3.5. Установить следующий метод оценки бланков строгой отчетности.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест хранения по стоимости приобретения бланков (п. 307 Инструкции N 157н).
3.6. Установить, что объекты нефинансовых активов учитываются в бухгалтерском учете по правилам, действующим на дату приобретения активов.
4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
4.1. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств учреждения производится в установленные сроки в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Министерства финансов РФ №173н от 15.12.2010 и Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49.
Для проведения инвентаризаций имущества и финансовых обязательств в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, указанная в п.1.8.2,
1.8.5 настоящей Учетной политики. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом руководителя учреждения.
Случаи проведения инвентаризации:
S Составление годовой бухгалтерской отчетности;
■S Смена материально ответственных лиц;
S Установление факта хищения, злоупотребления или порчи имущества;
S Случаи чрезвычайных обстоятельств;
S Частичная инвентаризация при уходе в отпуск материально ответственного
лица
S В других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства Финансов РФ.
Для подтверждения данных бухгалтерского учета и показателей годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
• основных средств, непроизведенных активов 1 раз в 3 года по состоянию на 01 ноября отчетного года;
• права пользования активами - ежегодно перед составлением годовой отчетности
• МПЗ, НМА - 1 раз в год по состоянию на 01 ноября отчетного года;
• наличные денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности - ежемесячно на произвольную дату;
• дебиторской и кредиторской задолженности, расходов будущих периодов, резервов
предстоящих расходов, доходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря;
• с налоговой инспекцией по расчетам с бюджетом - ежегодно по состоянию на 31 декабря;
• с внебюджетными фондами - ежеквартально в день предоставления
персонифицированного отчета;
• при смене материально-ответственных лиц - на день приемки-передачи дел,
• при передаче имущества в аренду, продаже;
• при реорганизации или ликвидации;
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества.
Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются приказом руководителя учреждения.
До начала проверки необходимо получить с материально ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Председатель комиссии визирует все документы, переданные материально ответственными лицами, с указанием даты их получения.
Комиссия приступает к проверке, в которой должны принимать участие все члены комиссии. При проверке имущества обязательно присутствие материально ответственного лица.
Документальное оформление проведения инвентаризации и отражение её результатов производится на типовых унифицированных формах первичной учетной документации, утвержденных приказом Минфина России от 1512.2010 №173н:
- ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ (СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ) по объектам нефинансовых активов (ф.0504087). В описи указывается наименование состояние объекта (графа 8)
- объекты основных средств - "в эксплуатации", "требуется ремонт", "находится на консервации", "не соответствует требованиям эксплуатации", "не введен в эксплуатацию";
- материальные запасы - "в запасе (для использования)", "в запасе (на хранении)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения";
- объекты незавершенного строительства - "строительство (приобретение) ведется", "объект законсервирован", "строительство объекта приостановлено без консервации", "передается в собственность иному публично-правовому образованию".
А также отражается целевая функция актива (графа 9):
- для объектов основных средств - "введение в эксплуатацию", "ремонт", "консервация объекта", "дооснащение (дооборудование)", "списание", "утилизация";
- материальных запасов - "использовать", "продолжить хранение", "списание", "ремонт";
- объектов незавершенного строительства - "завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения)", "консервация", "приватизация (продажа) объекта незавершенного строительства", "передача объекта незавершенного строительства другим субъектам хозяйственной деятельности".
- ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ (СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф.0504086)
- ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ наличных денежных средств (ф.0504088)
-ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089)
Результаты инвентаризации оформляются АКТОМ О РЕЗУЛЬТАТАХ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ (ф.0504835)
В описях все незаполненные строки должны быть прочеркнуты.
В случае расхождения фактических данных и данных бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость.
4.2. Рыночная стоимость материальных ценностей определяется комиссией, утвержденная приказом директора, результат работы комиссии оформляется Актом об оценке стоимости выявленного при инвентаризации имущества.
4.3. Результаты инвентаризации оформляются приказом об итогах проведенной инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств.
Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в установленном порядке.
5. Технология обработки учетной информации.
5.1. Установить способ обработки учетной информации - неполная автоматизация.
При обработке учетной информации применяется программа 1 С БУХЕАЛТЕРИЯ . Автоматизированные разделы бухгалтерского учета:
- операции по счету «Касса»;
- операции с безналичными денежными средствами;
- операции расчетов с подотчетными лицами;
- операции расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- операции расчетов по заработной плате;
- операции по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- операции по санкционированию расходов;
- операции по учету бюджетных обязательств;
- главная книга.
Участки с ручным способом обработки:
-журнал учета выданных доверенностей -журнал учета исполнительных документов
6.1. Установить следующий способ формирования первичных документов:
> заполнение документов вручную:
-акты списания материальных запасов;
-акты списания мягкого и хозяйственного инвентаря;
- ведомость выдачи на нужды учреждения;
- путевой лист;
- табель учета рабочего времени.
> использование электронных документов:
- налоговые декларации и расчеты в ИФНС;
- отчеты в ПФР;
- отчеты в ФСС;
- статистические отчеты.
Приказом руководителя закрепляется круг лиц с возложением функций и обязанностей по формированию, отправке и получению электронных документов, проверке подлинности электронной цифровой подписи в электронных документах.
> Все остальные документы, не указанные выше, оформляются с использованием компьютера.
6.2. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов приведен в Приложении 12
7. Порядок учета имущества и обязательств учреждения
7.1. Учет нефинансовых активов
7.1.1.1. Имущество учреждения делится на недвижимое, особо ценное движимое и прочее движимое имущество.
К недвижимому имуществу относятся здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Постановлением Правительства Челябинской области от 25.02.2011г. №39-П «О порядке определения видов и перечней особо ценного движимого имущества муниципальных бюджетных или автономных учреждений города Челябинска» определен порядок отнесения имущества к особо ценному, в состав такого имущества подлежит включению:
- движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 50 тыс. рублей;
- иное движимое имущество, без которого осуществление областным автономным или бюджетным учреждением предусмотренных его уставом основных видов деятельности будет существенно затруднено.
Бухгалтерский учет основных средств организуется в соответствии с п.п. 38-58 Инструкции №157н. К основным средствам относятся материально-вещественные ценности независимо от стоимости, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев.
7.1.1.2. Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия объектов к бюджетному учету и начисления амортизации определяется исходя из:
- информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы);
- при отсутствии информации в законодательстве РФ, исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества;
В случае невозможности определения срока полезного использования объекта основных средств в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», срок
полезного использования определяется комиссией по поступлению и выбытию активов самостоятельно в порядке, определенном Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов (Приложение № 4).
7.1.1.3 Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст. Основание: пункт 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Группировки основных средств применяются на основании приказа 64н от 31.03.2018 (изменения в приказ № 157н), изменений в соответствии с п. 7 СГС «Основные средства» .
7.1.1.4 К производственному инвентарю относятся предметы технического назначения, которые участвуют в основной деятельности, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям: мебель медицинская, холодильники и морозильные камеры, электроприборы для приготовления пищи, машины и приборы для механизации кухонных работ, электроприборы для нагрева жидкостей, электроприборы для отопления, электроприборы мягкой теплоты и излучатели, машины посудомоечные, машины стиральные, электроприборы для глажения, электроприборы санитарно-гигиенические, емкости для хранения жидкостей и т.п.;
К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в производственном процессе: мебель для административных помещений, изделия текстильные швейные (кроме одежды), ковры и ковровые изделия, часы, сейфы, несгораемые шкафы, приборы бытовые электрообогревательные, предметы противопожарного назначения.
. Библиотечный фонд в учреждении не создается. Приобретаемая специальная методическая литература (книги, брошюры, периодические печатные издания и т.д.) списываются на расходы учреждения в момент получения.
7.1.1.5 Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов нефинансовых активов, с учетом сумм НДС.
Изменение первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов производится лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов.
Балансовой стоимостью объектов нефинансовых активов является их первоначальная стоимость с учетом указанных изменений.
Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов, полученных учреждением по договору дарения, признаются их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.
Под рыночной стоимостью понимается определенная оценочной комиссией учреждения сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Определение текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения - экспертным путем. Результат определения рыночной стоимости оформляется Актом об
оценке стоимости имущества комиссии, а имущество приходуется на основании акта приемки-передачи основных средств.
Переоценка основных средств производиться в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ.
Основание: пункт 28 Инструкции к Единому плану счетов №157н.
7.1.1.6 Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому объекту основных средств (кроме объектов стоимостью до 10000 рублей включительно за единицу и библиотечного фонда независимо от стоимости) присваивается уникальный 22 значный инвентарный порядковый номер, который состоит из следующих разрядов:
■ 1 разряд - код финансового обеспечения, за счет которого бы приобретен объект;
■ 2-6 разряды- код объекта учета синтетического счета в Плане счетов
бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 г № 174 н);
■ 7-19 разряды - код группы и вида синтетического счета Плана счетов
бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 г № 174 н);
■ 20-22 разряды - порядковый номер нефинансового актива.
Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материальноответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем прикрепления жетона, нанесения краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.
В случае если объект является сложным ( комплексом конструктивносочлененных предметов ), инвентарный номер проставляется на каждом составляющем элементе тем же способом , что и на сложном объекте.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Учреждении.
Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение, используемые в течение одного периода времени и находящиеся в одном помещении (компьютерное оборудование, столы, стулья, шкафы и т.п.), объединяются в один инвентарный объект. (Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства")
7.1.1.7 Перечень основных средств, на которые не наносятся инвентарные номера закреплен в Приложении № 13 к Приказу «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета».
7.1.1.8 Аналитический учет объектов основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп (видов) объектов основных средств, мест их нахождения и материально-ответственным лицам.
7.1.1.9 Первичным документом для отражения вложений в нефинансовые активы является накладная, акт выполненных работ (журнал операций №4).
Первичным документом для отражения объекта основных средств бюджетном учете и документом, подтверждающим его передачу в эксплуатацию, являются акт о приеме- передаче объекта основных средств (ф.0306001), акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (ф.0306031), акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф.0504101) кроме объектов стоимостью до 10000 рублей (журнал операций № 7).
7.1.1.10 Для принятия на учет вновь поступивших объектов основных средств, списания пришедших в негодность основных средств, невозможности или неэффективности их восстановительного ремонта, проведение модернизации и комплектации основных средств, осуществляется постоянно действующей комиссией, назначенной приказом (распоряжением) руководителя.
7.1.1.11 Объекты основных средств до 10 000 руб. за единицу включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда, введенные в эксплуатацию, подлежат отражению на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 10 000 рублей за единицу включительно в эксплуатации» до момента их списания или выбытия по иным основаниям по стоимости приобретения. В целях обеспечения сохранности этих объектов аналитический учет ведется на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости в карточках количественно-суммового учета (ф.0504041) и оборотной ведомости (ф.0504035).
7.1.1.12 Выбытие и списание особо ценного имущества осуществляется на основании приказа Комитета по управлению имуществом и земельным отношениям в соответствии с Решением Челябинской городской Думы от 28.06.2011 г. №25/17 «Об утверждении Положения о порядке списания имущества, находящегося в собственности муниципального образования «город Челябинск».
Разборка и демонтаж списываемых объектов основных средств до утверждения актов об их списании не допускается.
7.1.1.13 Списание основных средств, стоимостью до 10000 рублей за единицу включительно осуществляется без приказа Комитета по управлению имуществом и земельным отношениям, на основании решения постоянно действующей комиссии. В случае невозможности комиссией принять решение о возможности проведения ремонта основного средства стоимостью до 10 000 рублей за единицу включительно, списание объекта осуществляется на основании заключения специализированной организации.
7.1.1.14 Утилизация объектов основных средств производится рабочей комиссией по утилизации основных средств, назначаемой приказом (распоряжением) руководителя.
7.1.1.15 .Согласно п. 39 СГС "Основные средства" амортизация на объекты основных средств начисляется в следующем порядке:
а) на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;
б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на
забалансовом счете 21;
в) на объект библиотечного фонда стоимостью до 10 0000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;
г) на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.
7.1.1.16 На объекты основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей учреждение руководствуется нормами амортизационных отчислений в соответствии с Классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы с 1 по 9, установленные постановлением Правительства России от 01.01.2002 года №1 «Об утверждении классификации основных фондов, включаемых в амортизационные группы по высшему пределу» (применяются максимальные сроки полезного использования имущества, установленные в Классификации), включаемых в 10-ю амортизационную группу в соответствии с едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 №1072.(п.44 Инструкции к Единому плану №157).
7.1.1.17 Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта в бухгалтерском учете.
7.1.1.18 При поступлении имущества из казны города амортизация начисляется за все месяцы нахождения имущества в казне в момент принятия такого объекта основных средств к учету на основании бухгалтерской справки формы 0504833.
7.1.1.19 В случае приобретения объектов основных средств за счет средств целевых субсидий сумма вложений, сформированных на счете 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы», переводится с кода вида деятельности «5» - субсидии на иные цели на код вида деятельности «4» - субсидия на выполнение государственного задания.
При приобретении (создании) основных средств за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы», переводится с кодов вида деятельности «2» и «5» на код вида деятельности «4».
Порядок ведения перечня ОЦДИ приведен в Приложении № 10.
7.1.1.20 Компьютерная техника и её компоненты, поступающая в учреждение подлежит учету в соответствии со следующей классификацией:
|
Компонент |
Самостоятельное |
Составная |
часть |
Принадлежность |
|
|
основное средство |
АРМ |
|
(КОСГУ 340) |
|
|
|
|
(КОСГУ 310) |
(КОСГУ 340) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Системный блок |
- |
да |
- |
|
Моноблок (устройство, сочетающее в себе монитор и системный блок) |
да |
|
|
|
Монитор |
- |
да |
- |
|
Принтер |
да |
- |
- |
|
Сканер |
да |
- |
- |
|
МФУ (многофункциональное устройство) |
да |
” |
“ |
|
Источник бесперебойного питания |
да |
” |
“ |
|
Колонки |
- |
- |
да |
|
Внешний модем |
да |
- |
- |
|
Внешний модуль wi-fi |
- |
- |
да |
|
Web-камера |
- |
- |
да |
|
Внешний TV-тюнер |
да |
- |
- |
|
Внешний привод CD/DVD |
да |
- |
- |
|
Кард-ридер |
- |
- |
да |
|
U SB-разветвитель |
- |
- |
да |
|
Манипулятор мышь |
- |
- |
да |
|
Клавиатура |
- |
- |
да |
|
Дигитайзер |
да |
- |
- |
|
Наушники |
- |
- |
да |
|
Соединительные кабели (силовые, интерфейсные) |
- |
“ |
да |
|
|
7.1.1.21 Гербовые круглые печати относятся к основным средствам и подлежат учету по КОСГУ 310; прочие штампы и печати подлежат учету в составе материальных запасов и учитываются по КОСГУ 340.
7.1.1.22. Объекты основных средств, находящиеся в пользовании могут поступить в учреждение:
- по договору аренды (найма) (глава 34 ГК РФ)
- по договору ссуды (договору безвозмездного пользования) (гл.36 ГК РФ)
Бухгалтерский учет объектов аренды осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» утвержденным Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н.(далее - СГС «Аренда»)
Объекты учета аренды делятся следующим образом (п.11 СГС «Аренда»)
- объекты учета операционной аренды (права пользования имуществом)
- объекты учета неоперационной (финансовой) аренды (права пользования имуществом);
- объекты основных средств (при финансовой аренде)
При этом к операциям, связанным с учетом данных объектов, также относятся ( в зависимости от ситуации):
- начисление амортизации на объекты учета аренды ( в том числе на права пользования имуществом);
- начисление обязательств, возникающих из условий договоров по уплате арендных и условно арендных платежей , и осуществление расчетов по ним;
- начисление доходов (расходов)
- учет налоговых обязательств по доходам от аренды.
Имущество, переданное (полученное ) в аренду , в основном признается объектом операционной аренды в соответствии с критериями, установленными п. 12.13.СГС «Аренда»
7.1.2.1. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при инвентаризации соответствующих активов. По представлению главного бухгалтера или лица, ответственного за использование актива, руководитель учреждения может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.(Основание: п. 6 Инструкции N 157н, п. 5 ФСБУ "Обесценение активов”)
7.1.2.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).(Основание: п. п. 6, 18 ФСБУ "Обесценение активов")
7.1.2.3. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом (распоряжением) с указанием метода, которым стоимость будет определена.(Основание: п. п. 10, 22 ФСБУ "Обесценение активов")
7.1.2.4. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, оно подлежит отражению в учете.(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")
7.1.2.5. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа руководителя. В части имущества,
распоряжаться которым учреждение не имеет права, признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.(Ос«оеа/ше/ п. 15 ФСБУ "Обесценение активов”)
7.1.2.6. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива .(Основание: п. 24 ФСБУ "Обесценение активов")
7.1.2.7 Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива .(Основание: п. п. 23, 24 ФСБУ "Обесценение активов")
7.1.3 Учет нематериальных активов (НМА)
7.1.3.1 В составе НМА учитываются исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации:
- исключительное авторское право на произведения науки, литературы и искусства (литературные и научные произведения, аудиовизуальные произведения (теле- и видеофильмы и др.), произведения дизайна, декоративно-прикладного искусства и
- исключительное право на использование программы для ЭВМ, базы данных (в том числе веб-сайт);
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- исключительное право на товарный знак.
7.1.3.2 Результаты научно-исследовательской работы и научно - технические работы относятся к НМА, если работы закончены, имеют положительный результат и оформлены в установленном порядке (наличие у учреждения исключительных прав на результат НИОКР).
7.1.3.3 Произведенные вложения, сформированные при осуществлении научноисследовательских, опытно-конструкторских работ, по которым не получены положительные результаты, списываются на финансовый результат текущей деятельности учреждения в дебет счета 0.401.10.172 «Доходы от операций с активами».
7.1.3.4 Срок полезного использования НМА в целях принятия объекта к бухгалтерскому учету и начисления амортизации определяется комиссией по поступлению и выбытию активов самостоятельно в порядке, определенном Положением о комиссии (Приложение №4).
Учет объектов НМА осуществляется на забалансовом счете 1.31
7.1.4 Учет МПЗ
7.1.4.1. В составе материальных запасов учитываются:
- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
- предметы, используемые в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам - в соответствии с классификацией ОКОФ.
7.1.4.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов. Если
прочие расходы связаны с приобретением различного вида материальных запасов, то данные расходы распределяются пропорционально стоимости видов материалов.
7.1.4.3. Поступление материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных от поставщика, Счетов-фактур Универсальных передаточных документов и т.д.).
7.1.4.4 При списании материальных запасов применяются нормы, указанные в Приложении 14 к Учетной политике. Списание (отпуск) материальных запасов на расходы (на содержание учреждения и т.п.) производится по средней фактической стоимости.
Списание материальных запасов осуществляется на основании следующих документов:
Требование-накладная (ф.0504204);
Ведомость на выдачу материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210);
Акт о списании материальных запасов (ф.0504230);
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143);
Путевой лист (ф.0345001).
7.1.4.5 При списании ГСМ применяются нормы, разработанные на основе методических
рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденные распоряжением Минтранса России № АМ-23-Р от
14.03.2008г. (Приложение № 15)
При необходимости применения одновременно нескольких надбавок норма расхода устанавливается с учетом суммы или разности этих надбавок.
В зимнее время года на стоянках при необходимости пуска и прогрева автомобиля, а также на стоянках в ожидании пассажиров устанавливается нормативный расход топлива из расчета один час стоянки (простоя) с работающим двигателем - 10% базовой нормы.
Дата перехода на летнее и зимнее время с целью установления нормы списания ГСМ устанавливается приказом директора с учетом погодных условий.
Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и предоставляемых в бухгалтерию ежемесячно.
7.1.4.6. Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям в разрезе материально ответственных лиц. Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге учета материальных ценностей (ф.0504042).
7.1.4.7 Предметы мягкого инвентаря маркируются специальными штампами с указанием наименования учреждения и датой ввода в эксплуатацию.
Маркировке подлежит постельное белье, полотенца и др.
Маркировку мягкого инвентаря производит постоянно действующая комиссия, назначаемая приказом руководителя учреждения.
7.1.4.8 Для учета и контроля мягкого инвентаря разработан порядок организации учета мягкого инвентаря (Приложение № 16)
7.1.4.9 Все материальные ценности, независимо от стоимости, закрепляются за материально ответственными лицами путем заключения с ними договоров о полной материальной ответственности по форме, утвержденной постановлением Минтруда от 31.12.2002 №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности».
Контроль за наличием договоров о полной материальной ответственности (коллективной ответственности) на всех материально ответственных лиц возлагается на специалиста по кадрам.
Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц без согласования с главным бухгалтером не допускается.
7.1.4.10 Бланки строгой отчетности списываются с учета на счет 401.20.226 без отражения на счете 105.36.000 и учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».
7.1.4.11 Приобретение товаров работ, услуг для нужд учреждения осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» следующими способами:
- проведение конкурса, аукциона;
- проведение котировки;
- приобретение у единственного поставщика;
- самостоятельные закупки.
7.1.4.12 Единицей учета материальных запасов считается номенклатурный номер.
7.1.4.13 Перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей:
- заместитель директора,
- заведующая хозяйством;
- специалист по закупкам;
- водитель
В отдельных случаях, не противоречащих законодательству, доверенность может быть выдана и другим лицам.
7.1.4.14 Предельные сроки использования доверенностей на получение ТМЦ 10 дней с момента получения доверенности.
7.2 Затраты (расходы) на оказание услуг, выполнение работ.
7.2.1 Затраты при изготовлении готовой продукции (работ, услуг) делятся на прямые и накладные и общехозяйственные.
Прямые затраты непосредственно относятся на себестоимость изготовления единицы готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг).
Накладные расходы распределяются пропорционально прямым затратам к объему выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:
- в части распределяемых расходов - на себестоимость реализованной готовой
продукции, оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам по объему выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- в части не распределяемых расходов - на увеличение расходов текущего финансового года.
7.2.2. В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги (выполнении работы) изготовление готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с их оказанием, в том числе:
• затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (выполнении работы, изготовлении продукции);
• списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги (выполнение работ), естественная убыль, а также пришедшие в негодность в результате их использования для оказания услуги (выполнении работы);
• переданные в эксплуатацию объекты основных средств, стоимостью до 10000 рублей включительно в случае их использования при оказании услуги (выполнении работы);
• сумма амортизации основных средств в случае их использования в оказании услуги (выполнении работы);
• расходы, связанные с оплатой аренды помещений, основных средств, в случае их использования для оказания услуги (выполнения работы);
• расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов, в случае их использования для оказания услуги (выполнения работы).
Состав накладных расходов:
• списанные материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль, а также пришедшие в негодность в результате их использования для оказания нескольких видов услуг (выполнения работ);
• коммунальные услуги;
• аренда помещений, основных средств, связанных с сопровождением процесса оказания услуг (работ) в целом.
Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (работ) по окончании месяца пропорционально прямым затратам, непосредственно связанным с оказанием услуг (выполнением работ).
В составе общехозяйственных расходов, не связанных напрямую с оказанием услуг, (выполнением работ), учитываются:
• расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (выполнении работы, изготовлении продукции), - административноуправленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
• списанные материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения, в том числе в качестве естественной убыли, а также пришедшие в негодность, на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (выполнением работ);
• переданные в эксплуатацию объекты основных средств, стоимостью до 10 000 рублей включительно, на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (выполнением работ);
• амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (выполнением работ);
• расходы услуги связи;
• расходы на транспортные услуги;
• расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
• на охрану учреждения.
Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость услуг (работ, продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам, непосредственно связанным с оказанием услуг (выполнением работ).
7.2.3 Расходами, которые не включаются в себестоимость и сразу списываются на финансовый результат (счет 0.401.20.000), признаются:
- расходы на транспортный налог;
- расходы на налог на имущество.
Признание
7.2.4 Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, подлежат отнесению на счет 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов». Впоследствии расходы списываются равномерно на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому они относятся.
7.2.5 В бухучете расчеты по НДС и налогу на прибыль отражать по статье КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.
7.3 Учет расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности
7.3.1. Учреждение заключает договоры в пределах предоставленных субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на текущий финансовый (календарный) год.
7.3.2. Текущая дебиторская задолженность - календарный год.
7.3.3. Долгосрочная дебиторская задолженность - текущая задолженность, погашения которой предполагается после окончания календарного года.
7.3.4. Сомнительная дебиторская задолженность - текущая задолженность, которая вероятно не будет погашена.
7.3.5. Безнадежная дебиторская задолженность - с просроченным сроком исковой давности (3 года).
7.3.6. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации по каждому обязательству. Основанием для списания служат:
-первичные документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности (договора, акты, счета, платежные документы);
-инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089);
-докладная записка руководителю учреждения о выявленной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
-решение руководителя (приказ) о списании этой задолженности;
-При наличии информации, что данная организация исключена из Единого реестра юридических лиц- выписка из ЕГРЮЛ, предоставленная по запросу налоговой инспекцией.
Относится такая задолженность на финансовый результат.
Срок исковой давности начинается с момента окончания срока исполнения договора.
7.3.7. Учреждением ведется учет списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
7.3.8. Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается с баланса по результатам инвентаризации. Основанием для списания служат:
-первичные документы, подтверждающие возникновение кредиторской задолженности (договора, акты, счета, платежные документы);
-инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089);
-объяснительная записка руководителю учреждения о причине образования задолженности;
-решение руководителя (приказ) о списании этой задолженности.
7.3.9. Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами» в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета (3 года).
7.3.10 Расчеты по приобретенным работам и услугам учитываются на счете 302.20, по приобретенным нефинансовым активам - на счете 302.30
7.4 Учет расчетов по заработной плате
7.4.1. Табель учета рабочего времени составляет специалист по кадрам на основе составленного графика выхода сотрудников. График выхода сотрудников составляет заместитель директора. Табель учета рабочего времени передается в бухгалтерию не позднее 25 числа отчетного месяца. За недостоверные или ошибочные данные в табеле, повлекшие ошибки в начислении заработной платы несет ответственность специалист по кадрам
7.4.2. Ответственные за составление и ведение табеля учета рабочего времени, графика работы:
1 .Зам. директора - за составление графика выхода работников;
2. Специалист по кадрам - за составление табеля учета рабочего времени;
7.4.3. Предельный срок предоставления приказов, распоряжений, служебных записок к ним и других документов для начисления заработной платы - 26 число текущего месяца.
Предельный срок предоставления приказов по стимулирующим выплатам за текущий отчетный период - 27 число каждого месяца.
27
7.4.4. Выплата начисленной заработной платы производится путем перечисления денежных средств на банковские счета работников за 1 половину месяца -15 числа, по итогам месяца - 30(31) числа.
7.4.5. Начисление заработной платы отражается на счете 302.11.
7.4.6. Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда отражаются на счете
304.03.
7.4.7 Форма расчетного листа, выдаваемого работникам ежемесячно под роспись, представлена в Приложении 18
7.4.8 В учреждении формируются резервы на оплату отпусков за фактически отработанное время.
Резерв - оценочное обязательство в виде резерва расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время. Он определяется ежегодно на последний день года. При этом учитываются сведения, представленные кадровой службой учреждения исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату. Резерв рассчитывается ежегодно как сумма:
• оплаты отпусков работников (служащих) за фактически отработанное ими время на дату расчета;
• страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС).
• При этом сумма предстоящих расходов на оплату отпусков определяется по методике:
Расчет суммы предстоящих расходов на оплату отпусков производится индивидуально по каждому сотруднику согласно формуле:
Резерв расходов на оплату отпусков = К х ЗП, где
К - количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на конец каждого года;
ЗП - среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва
Сумма страховых взносов рассчитывается с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов на основании информации за предшествующий период и составляет 30.2% от суммы резерва расходов на оплату отпусков, в том числе:
- 22% страховые взносы ПФР на страховую часть трудовой пенсии
- 5,1% страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование
- 2,9% страховые взносы в ФСС по нетрудоспособности и в связи с материнством -0,2% страховые взносы в ФСС на травматизм
В бухгалтерском учете операции по формированию и расходованию резервного фонда будут следующими:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Сформирован резервный фонд |
4 109 60 211 |
4 401 60 211 |
|
|
4 109 60 213 |
4 401 60213 |
|
Отражены в учете обязательства |
4 506 90 211 |
4 502 99 21 1 |
|
по формированию резервов расходов на оплату отпусков |
4 506 90 213 |
4 502 99 213 |
|
|
|
по выплатам, производимым сотрудникам, и страховым взносам |
|
|
|
Начислены сотрудникам (работникам) отпускные: |
|
|
|
- в части сформированного резерва |
4 401 60211 4 401 60213 |
4 302 11 000 4 303 00 000 |
|
- в части суммы отпускных, превышающей размер сформированного резерва |
4 109 60 211 4 109 60213 |
4 302 11 000 4 303 00 000 |
|
Приняты обязательства текущего года по выплате работникам отпускных |
4 506 10 211 4 506 10 213 |
4 502 11 211 4 502 11 213 |
|
Уменьшено отложенное обязательство по оплате отпуска за фактически отработанное время методом «красное сторно» |
4 506 90 211 4 506 90 213 |
4 502 99 211 4 502 99 213 |
|
Как расходы будущих периодов учитываются следующие расходы.
|
|
Вид расходов будущих периодов |
Порядок списания |
|
Расходы по страхованию |
Пропорционально календарным дням действия договора страхования в каждом месяце |
|
Расходы на приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов |
Равномерно по 1/п за месяц в течение периода, к которому они относятся, где п - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов |
|
Расходы на оплату отпусков, начисленных за период, не отработанный работником |
Ежемесячно в размере, соответствующем отработанному работником периоду, дающему право на предоставление отпуска |
|
Иные расходы, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам |
Равномерно по 1/п за месяц в течение периода, к которому они относятся, где п - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов |
|
|
(Основание: п. 302 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02- 06-10/34914)
7.5 Учет командировочных расходов
7.5.1 Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливается в соответствии с Положением о служебных командировках (Приложение 17).
7.5.2 Срок предоставления отчетности по командировочным расходам - не позднее трех дней после прибытия из командировки.
7.6.1. Учреждение наделено полномочиями администратора доходов бюджета города, подведомственным главному администратору доходов Управлению социального развития города Челябинска.
7.6.2. Основанием для отражения в учете поступивших доходов является выписка с лицевых счетов 2047800562Н, 2147800551Н, открытых в Комитете финансов города Челябинска.
7.6.3. Отражение в учете расходов по поступившим доходам (уточнение платежей в бюджет) осуществляется в день обработки Заявки согласно выписке Комитета финансов города Челябинска.
7.6.4. Учреждение может получать безвозмездную помощь в виде денежных средств, товаров, работ, услуг. Основанием для отражения операций по доходам является договор пожертвования и акт оказания безвозмездной помощи.
7.6.5 Субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания признается в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение на основании Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания .
В случае, если Соглашение между учреждением и учредителем подписывается в январе текущего года на текущий год (и плановый период) до момента сдачи годовой отчетности за прошлый (отчетный) год данный факт признается событием после отчетной даты и субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания признается в бухгалтерской учете в качестве доходов будущих периодов 31 декабря отчетного года.
При изменении условий заключенного соглашения по предоставлению субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания в части увеличения (уменьшения) объема субсидий данный факт хозяйственной жизни отражается в учете следующей бухгалтерской записью:
в части увеличения суммы субсидии Дебет 4 205 31 560 Кредит 4 401 40 131
в части уменьшения суммы субсидий (сторно) Дебет 4 205 31 560 Кредит 4 401 40 131
Доходы будущих периодов от субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в составе доходов от реализации текущего отчетного периода по мере исполнения государственного (муниципального) задания на основании : Отчета о выполнении государственного (муниципального) задания на конечную дату отчетного периода и Справки-Расчета между учредителем и Учреждением на основании представленного Отчета о выполнении государственного (муниципального) задания на конечную дату отчетного периода. (Письмо Минфина России от 18.10.2018 № 02-06-10/75016)
7.7.1 Учет движения денежных средств на лицевых счетах учреждения по кассовым поступлениям и выбытиям ведется в разрезе источников средств:
|
Первые 2 разряда кода лицевого счета |
Тип лицевого счета |
КФО |
Справочник «Источник средств» |
|
20 |
Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение |
3 |
Средства, поступающие во временное распоряжение |
|
Лицевой счет бюджетного учреждения |
4 |
Субсидия на выполнение государственного задания |
|
|
2 |
Средства от оказания платных услуг (работ); Средства от реализации НФА; Средства от использования имущества; Пожертвования; Гранты; Иные доходы |
||
|
21 |
Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения |
5 |
Субсидия на иные цели |
|
|
7.7.2 Учреждение в пределах одного текущего финансового года в случае необходимости осуществляет операции по заимствованию средств из одного источника финансирования на другой, с их последующим возмещением в рамках остатков на одном лицевом счете («2» и «4»), Порядок отражения операций по заимствованию денежных средств утвержден в Методических рекомендациях.
7.7.3 Кассовая книга учреждения ведется автоматизированным способом.
7.7.4 Выдача денежных средств под отчет в учреждении производится путем перечисления на банковские счета работников, открытые в рамках Зарплатного проекта с ПАО «Сбербанк», в том числе в части оплаты командировочных расходов, компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.
7.8. Санкционирование расходов
7.8.1. Установить перечень операций по санкционированию
- плановые назначения (План ФХД)
- принятые денежные обязательства.
- Кассовые поступления
7.8.2. Учет операций по санкционированию бюджетных ассигнований, осуществляется по кодам бюджетной классификации расходов и кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета
7.8.3. Бюджетный учет операций с субсидиями осуществляется на основании первичных документов, установленных финансовым органом соответствующего бюджета, с отражением корреспонденции по счетам бюджетного учета.
7.8.4 Вносимые в течении текущего финансового года изменения в План финансово-хозяйственной деятельности отражаются на счетах бюджетного учета раздела 5 «Санкционирование расходов бюджета» в корреспонденции по соответствующим счетам при увеличении - со знаком «плюс», при уменьшении - со знаком «минус».
7.8.5 Отражение в бюджетном учете операций по принятию обязательств осуществляется на основании первичных документов, устанавливающий факт принятия обязательства.
7.8.6 Изменения ранее принятых обязательств, вносимые в течении текущего финансового года, отражаются на счетах бюджетного учета в корреспонденции по соответствующим счетам при увеличении - со знаком «плюс», при уменьшении - со знаком «минус».
7.8.7 Аналитический учет принятых обязательств осуществляется по кодам бюджетной классификации расходов и кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета.
7.8.8 Признание обязательства по налоговым платежам осуществляется на основании налогового расчета по авансовым платежам по налогам, расчетам, произведенным до формирования декларации (Справки-расчета), признаваемого первичным учетным документом по начисленным налоговым платежам.
При этом обязательство принимается к учету в финансовом году, в котором сформирована Справка-расчет, с отражением на соответствующих счетах раздела «Санкционирование» принятия указанного обязательства за счет плановых назначений. На сумму авансовых платежей начисляется налог и отражаются обязательства по счетам Санкционирования расходов (письмо Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480)
7.9. Учет финансового результата
7.9.1 Организация раздельного учета в бухгалтерском учете доходов по видам деятельности с учетом следующих подходов:
• обособленный учет средств организован на уровне 18 разряда номера счета бухгалтерского учета;
• доходы учреждения группируются на счетах по видам доходов в разрезе КОСГУ;
• аналитический учет доходов на счете 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года» учреждения ведется в разрезе субконто «Направления деятельности», предусмотренного Рабочим планов счетов учреждения.
7.9.2. На расходы отчетного финансового года (в дебет счета 0.401.20.000) относятся:
• расходы, произведенные в рамках выполнения возложенных на учреждение полномочий по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме;
• расходы, произведенные за счет субсидии на иные цели;
32
• расходы, произведенные за счет средств пожертвования;
• расходы, произведенные за счет субсидии на выполнение государственного задания, не формирующих себестоимость работ, услуг;
• общехозяйственные расходы в части расходов, не распределяемых на себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;
• расходы, произведенные за счет средств от приносящей доход деятельности, не формирующие себестоимость работ, услуг.
1. Организационно-технический раздел
1.1. Исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерской службой МБУ «Центр временного пребывания для лиц, находящихся в состоянии алкогольного опьянения», возглавляемой главным бухгалтером.
1.2. Центр самостоятельно исчисляет налоговую базу, уплачивает в соответствующий бюджет субъекта РФ и представляет налоговые декларации по месту нахождения.
Производится исчисление, уплату и декларирование следующих налогов и сборов:
• Налог на добавленную стоимость;
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на доходы физических лиц;
• Взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР;
• Взносов в ФФОМС
• Взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• Взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• Транспортный налог;
• Налог на имущество организаций.
1.3. Учреждение применяет общую систему налогообложения.
1.4. Контроль исчисления налогов и иных обязательных платежей, их уплатой, а также предоставлением налоговой отчетности, осуществляет главный бухгалтер учреждения.
1.5. Учреждением представляет налоговую отчетность в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
1.6. Для подтверждения данных налогового учета используются:
• первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку ф. 0504833), оформленные в соответствии с законодательством РФ;
• аналитические регистры бухгалтерского и налогового учета.
1.7. Регистры налогового учета формируются в автоматизированном порядке по формам, предусмотренным используемым программным обеспечением с учетов актуальных обновлений.
2. Налог на имущество учреждения
2.1. С 01.01.2019 года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ отменено налогообложение движимого имущества организаций. Для исчисления налога берется только недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве
33
объектов недвижимого имущества в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
2.2. В соответствии с п.1 ст.386 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2019 исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество в течение налогового периода.
3. Налог на добавленную стоимость
3.1. Установить, что дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется - датой реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
3.2. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст. 149 НК РФ:
- субсидии на выполнение муниципального задания и иные субсидии;
- платные услуги
3.3. Установить, что контроль за предоставлением пакета документов в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на возмещение НДС при налогообложении по ставке «0» процентов возложить на бухгалтерскую службу.
3.4. Установить, что контроль за своевременностью уплаты НДС в бюджет и предоставлении налоговой декларации по НДС производится ежеквартально.
4. Налог на прибыль учреждений
Схема налогового учета
4.1. Доходы и расходы от коммерческой деятельности (по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационных доходов) при исчислении налога на прибыль определяются по методу начислений.
4.2. Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций - одновременно в бухгалтерском и в налоговом учете МБУ.
4.3. Устанавливается, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде. Ответственность за обеспечение необходимой защиты от несанкционированных исправлений возлагается на главного бухгалтера.
Раздельный учет доходов и расходов
4.4. Распределение доходов и расходов МБУ по предпринимательской деятельности производится в соответствии с ст. 321.1. гл. 25 налогового кодекса РФ и с учетом утвержденных Планом ФХД доходов и расходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
4.5. Устанавливается для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственных операций:
По видам деятельности:
• оказание дополнительных платных услуг;
По доходам:
• целевые поступления и их использование (отдельно бюджетное финансирование и иные поступления).
4.6. Устанавливается для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета отдельных операций, в частности:
• целевые поступления и их использование;
• приносящая доход деятельность.
4.7. Для целей налогообложения прибыли устанавливается, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются - ежеквартально.
Операции с амортизируемым имуществом
4.8. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.
4.9. Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизируемым группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
4.10. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:
1) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;
2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;
4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование. Установить, что указанные перечни объектов должны уточняться - ежеквартально.
4.11. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется - исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке. Формирование расходов, учитываемых при налогообложении.
4.12. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при выполнении хоздоговорных работ применять метод оценки:
- по средней себестоимости.
4.13. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в других случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, и подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на прямые расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
5. Налог на доходы физических лиц.
5.1. Нормативная база:
- Налоговый кодекс РФ, глава 23 «Налог на доходы физических лиц».
В соответствии с гл.23 НК РФ МБУ является налоговым агентом, от которого налогоплательщик получает доходы.
5.2. Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы по трудовым договорам, другим выплатам, связанным с оплатой труда и компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ, либо за счет средств организации. Кроме того, налогом облагаются выплаты по договорам гражданско -правового характера.
5.3. На бухгалтерскую службу МБУ возлагается обязанность:
• учета доходов работников;
• предоставление налоговых вычетов;
• контроль за исчислением налога;
• контроль за своевременной, полной уплатой удержанного налога;
• своевременное предоставление налоговых деклараций и другой отчетности в соответствии с законодательством РФ.
6. Страховые вносы в ПФР, ФФОМС, ФСС
6.1. Нормативная база:
Федеральными законами от 16.10.2010 № 272-ФЗ и от 08.12.2010 № 339-ФЗ внесены изменения в порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам в ПФР и ФСС, установленные Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Страховыми вносами в ПФР, ТФОМС, ФФОМС, ФСС, облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско - правового характера.
6.2. На бухгалтерскую службу МБУ возлагается обязанность вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящимся к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
6.3. В целях обеспечения персонифицированного учета страховых взносов в пенсионный фонд возложить обязанность обеспечения данных по стажу работы и выслуги лет на специалиста по кадрам.
7.1. Бухгалтерия МБУ самостоятельно исчисляет суммы авансовых платежей по итогам отчетного (налогового) периода для уплаты налогов в Федеральный бюджет, в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образов
Руководитель бюджетного учреждения
Главный бухгалтер
