Учетная политика

29.04.2019

 

Муниципальное бюджетное учреждение

«Центр временного пребывания для лиц,

находящихся в состоянии алкогольного опьянения»

 

Учетная политика

 

  1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

1.Организационно-технический раздел

  1. Учетная политика разработана с целью формирования в бухгалтерском учете и отчетности полной, объективной и достоверной информации, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности:

  2. о наличии имущества и его использовании;

  3. о принятых учреждением обязательствах;

  4. о полученных учреждением финансовых результатах.

    Учетная политика Учреждения по ведению бюджетного учета реализуется через:

  5. план счетов бюджетного учета;

  6. порядок отражения операций по исполнению бюджета бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;

  7. корреспонденцию счетов бюджетного учета;

  8. иные вопросы организации бюджетного учета.

    Нормативные документы, регламентирующие порядок организации учета:

1.22. В данные бухучета за отчетный год включается информация о фактах хозяйственной жизни, которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год и оказали (могут оказать) существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – события после отчетной даты).

               Существенным фактом хозяйственной жизни в данном случае признается событие, стоимостное значение которого составляет более 15 процентов валюты баланса.

1.23. Ответственным за принятие решения об отражении операций после отчетной даты является главный бухгалтер учреждения.

Событием после отчетной даты признается:

События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность:

При наступлении события после отчетной даты (с 1 января до даты подписания годовой отчетности за отчетный год), подтверждающего существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность, события отражаются следующим образом:

1.24. Бухгалтерская отчетность составляется и представляется в соответствии с требованиями:

2.1. Финансирование учреждения осуществляется в виде выделения субсидии на выполнение муниципального задания, субсидий на иные цели по Соглашению с Комитетом социальной политики Администрации города Челябинска на основании утвержденного плана финансово – хозяйственной деятельности.

  Источником финансирования финансово – хозяйственной деятельности учреждения в соответствии с его Уставом, так же являются:

1)  доходы от предпринимательской деятельности;

2)  безвозмездные поступления средств;

3)  прочие поступления на обеспечение уставной деятельности учреждения.

Бухгалтерский учет исполнения плана финансово – хозяйственной деятельности по средствам, полученным в виде субсидий и средствам, полученным за счет прочих внебюджетных источников, осуществляется раздельно с составлением единого баланса.

       В целях организаций раздельного учета применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):

         2- приносящий доход деятельность (собственные доходы учреждения);

         3- средства во временном распоряжении;

         4- субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

         5- субсидии на иные цели.

 

 Способ обработки учетной информации - автоматизированный. Программное обеспечение 1С:Бухгалтерия государственного учреждения, ред.1.0, 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения, ред. 3.1 , Калуга Астрал (программа передачи по телекоммуникационным каналам связи отчетов в ИФНС, ПФР, ФСС, статистику); программа Комитета финансов «АРМ. АЦК - финансы»; клиент-банк ПАО «Сбербанк Онлайн» , программа СКИФ.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета (Приложение № 1), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н.

В соответствии с приказом 64н от 31.03.2018 «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и признании утратившими силу отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения Единого плана счетов бухгалтерского учета» произошло изменение рабочего плана счетов учреждения

Номер счета бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов:

по классификационному признаку поступлений и выбытий:

-по классификатору доходов (КБД);

-по классификатору расходов (КРБ);

-по классификатору источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов (КИФ).

1-4 разряды- аналитический код вида услуги 1002 «Социальное обслуживание населения»

5-14 разряды - 000000000

 15-17 разряды - код вида поступлений или выбытий, соответствующий:

- аналитической группе подвида доходов бюджетов;

 - коду вида расходов;

- аналитической группе вида источников финансирования дефицитов   бюджетов

 18 разряд – код вида финансового обеспечения (деятельности): 2,3,4,5.

19-23 разряды – синтетический код счета Единого плана счетов;

24-26 разряды – код Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

Учреждение применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Перечень используемых забалансовых счетов приведен в Приложении 1.
В соответствии с приказом Минфина России 65Н и Инструкцией по бюджетному учету применяется детализация КОСГУ по состоянию на 01.01.2018.

Код КОСГУ 2017

Код КОСГУ 2018

Счет для начисления

120 Доходы от собственности

121 Доходы от операционной аренды

20521 Расчеты по доходам от операционной аренды

130 Доходы от оказания платных услуг (работ)

131 Доходы от оказания платных услуг (работ)

20531 Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)

134 Доходы от компенсации затрат

20934 Расчеты по компенсации затрат

135 Доходы по условным арендным платежам

20535 Расчеты по условным арендным платежам

140 суммы принудительного изъятия

 

141 Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)

20941 Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)

140 суммы принудительного изъятия

143 Страховые возмещения

20943 Расчеты по доходам от страховых возмещений

172 Доходы от операций с активами

144 Возмещение ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)

20944 Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)

140 суммы принудительного изъятия

145 Прочие доходы от сумм принудительного изъятия

20945 Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия

180 Прочие доходы

181 Невыясненные поступления

20581 Расчеты по невыясненным поступлениям

Аналогов нет

182 Доходы от безвозмездного права пользования

-

21005 Расчеты с прочими дебиторами

180 Прочие доходы

183 Доходы от субсидии на иные цели

20583 Расчеты по субсидиям на иные цели

189 Иные доходы

20589 Расчеты по иным доходам

20989 Расчеты по иным доходам

290 Прочие расходы

291 Налоги, пошлины, сборы

30300 Расчеты по платежам в бюджеты

292 Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах

30305 Расчеты по прочим платежам в бюджет

293 Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)

30293 Расчеты по штрафам за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)

296 Иные расходы

30296 Расчеты по иным расходам

410 Уменьшение стоимости основных средств

411 Амортизация основных средств

-

Аналогов нет

412 Обесценение основных средств

-

420 Уменьшение стоимости нематериальных активов

421 Амортизация нематериальных активов

-

Аналогов нет

422 Обесценение нематериальных активов

-

430 Уменьшение стоимости НПА

431 Выбытие непроизведенных активов

-

Аналогов нет

432 Обесценение непроизведенных активов

-

510 Поступления на счета бюджетов

510 Поступления на счета

-

 

 

3.Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств.

3.1. Объекты нефинансовых активов принимать к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости.

Первоначальную стоимость нефинансовых активов формировать в зависимости от направления их поступления.

Направление  
поступления  

Порядок формирования первоначальной стоимости

Приобретение, 
сооружение       

Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение или изготовление (создание) с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации) (п. 23 Инструкции № 157н) 

Получение по    
договору дарения

Первоначальная стоимость определяется по текущей рыночной стоимости на дату   принятия к бухгалтерскому учету, увеличенной на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования (п. 25 Инструкции    № 157н)                                  

Получение    объектов        
государственного
(муниципального)
имущества в связи
с закреплением  
имущественных   
прав (в том числе права           
оперативного управления      
(хозяйственного ведения) 

Первоначальная стоимость по балансовой   
(фактической) стоимости объектов учета у 
передающей стороны с одновременным       
принятием к учету суммы начисленной      
передающей стороной на объект основных   
средств амортизации                      

Выявлены излишки
при инвентаризации  

Первоначальная стоимость определяется по их текущей рыночной стоимости, установленной на дату принятия к   бухгалтерскому учету                     

Получение в безвозмездное или возмездное      
пользование     

Первоначальная стоимость определяется по стоимости, указанной собственником   (балансодержателем) имущества, а в случаях неуказания собственником   (балансодержателем) стоимости - в условной оценке: один объект, один рубль.

(Забалансовый учет).          

          

Оценку нефинансовых активов производить по текущей рыночной стоимости в случаях:

-принятие к учету непроизведённых активов, впервые вовлекаемых в хозяйственный оборот,

-получение нефинансовых активов по договорам дарения,

-выявление при инвентаризации неучтенных объектов нефинансовых активов,

-оприходование материальных запасов, в результате разборки, утилизации, ликвидации основных средств или иного имущества,

-определение размера ущерба (дебиторской задолженности по возмещению ущерба), причиненного недостачами, хищениями.

           Под текущей рыночной стоимостью понимать сумму денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету. Определять текущую рыночную стоимость в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на этот или аналогичный вид имущества.

Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально (кассовый чек, копия товарного чека и другими документами), а в случае невозможности документального подтверждения - экспертным путем.

Определение текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов производить комиссией по поступлению и выбытию активов.

В учреждении применять разные способы определения рыночной цены:

1.по новым объектам нефинансовых активов;

2.по бывшим в эксплуатации объектам нефинансовых активов.

При определении текущей рыночной стоимости использовать:

- данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;

- сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;

- экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов на добровольных началах) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

3.2 Установить следующий метод оценки материальных запасов, приобретенных за плату.

Материальные запасы, приобретенные за плату учитывать по фактической стоимости, которая включает в себя:

-  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

- таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора;

- суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки (вместе – расходы по доставке). Если в сопроводительном документе поставщика указано несколько наименований материальных запасов, то расходы по их доставке (в рамках договора поставки) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования материального запаса в их общей стоимости;

- суммы, уплачиваемые за доведение материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанных с их использованием),

- иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.

3.3. Установить следующий метод определения фактической стоимости материальных запасов при приобретении их в порядке централизованного снабжения.         

 В случае осуществления централизованных закупок материальных запасов, затраты, произведенные по заготовке и доставке материальных запасов до центральных (производственных) складов учреждения или грузополучателей (включая страхование доставки), не включать в фактическую стоимость приобретаемых материальных запасов, а относить на финансовый результат текущего финансового года.  (п. 103 Инструкции N 157н).

3.4. Установить следующий метод оценки материальных запасов при их выбытии.

Выбытие (отпуск) материальных запасов производить по  средней себестоимости приобретения с учетом расходов, связанных с из приобретением.

3.5. Установить следующий метод оценки бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест хранения по стоимости приобретения бланков (п. 307 Инструкции N 157н).

3.6. Материальные ценности, приобретаемые по КОСГУ 226, учитываются на счете 010536.000 «Прочие материальные запасы» (кроме бланков строгой отчетности).

3.7. Установить, что объекты нефинансовых активов учитываются в бухгалтерском учете по правилам, действующим на дату приобретения активов.

4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

4.1. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств учреждения производится в установленные сроки в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».  приказом Министерства финансов РФ №173н от 15.12.2010 и  Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49.

Для проведения инвентаризаций имущества и финансовых обязательств в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, указанная в п.1.8.2, 1.8.5 настоящей Учетной политики. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом руководителя учреждения.

Случаи проведения инвентаризации:

Для подтверждения данных бухгалтерского учета и показателей годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

- объекты основных средств - "в эксплуатации", "требуется ремонт", "находится на консервации", "не соответствует требованиям эксплуатации", "не введен в эксплуатацию";

- материальные запасы - "в запасе (для использования)", "в запасе (на хранении)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения";

- объекты незавершенного строительства - "строительство (приобретение) ведется", "объект законсервирован", "строительство объекта приостановлено без консервации", "передается в собственность иному публично-правовому образованию".

А также отражается  целевая функция  актива (графа 9):

- для объектов основных средств - "введение в эксплуатацию", "ремонт", "консервация объекта", "дооснащение (дооборудование)", "списание", "утилизация";

- материальных запасов - "использовать", "продолжить хранение", "списание", "ремонт";

- объектов незавершенного строительства - "завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения)", "консервация", "приватизация (продажа) объекта незавершенного строительства", "передача объекта незавершенного строительства другим субъектам хозяйственной деятельности".

 

- ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ (СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф.0504086)

- ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ наличных денежных средств (ф.0504088)

-ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089)

Результаты инвентаризации оформляются АКТОМ О РЕЗУЛЬТАТАХ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ (ф.0504835)

В описях все незаполненные строки должны быть прочеркнуты.

В случае расхождения фактических данных и данных бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость.

  1. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета в следующем порядке:

    - излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

    Дебет  0 101 00 310, 0 105 00 340      Кредит 0 401 10 180

    - недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на расходы, сверх норм взыскивается с виновных лиц по рыночной стоимости.

    Дебет  0 209 00 560          Кредит 0 401 10 172

    - в случае невозможности установления виновных лиц или в случае отказа о взыскании по решению суда, убытки списываются на расходы учреждения при наличии всех необходимых документов, в соответствии с действующим законодательством.

    Дебет  0 401 20 172          Кредит 0 209 00 660

    - при выявлении излишек, недостач или пересортице материально-ответственное лицо представляет инвентаризационной комиссии объяснения в письменном виде о причинах расхождения с данными бухгалтерского учета, оформляется Актом о расследовании причин излишков (недостач) при инвентаризации имущества.

      4.3. Рыночная стоимость материальных ценностей определяется комиссией, утвержденная приказом директора, результат работы комиссии оформляется Актом об оценке стоимости выявленного при инвентаризации имущества.

     

  2. Результаты инвентаризации оформляются приказом об итогах проведеннойинвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств.

 

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в установленном порядке.

 

5. Технология обработки учетной информации.

   5.1.  Установить способ обработки учетной информации - неполная автоматизация.

При обработке учетной информации применяется программа 1 С БУХГАЛТЕРИЯ .

5.1.1.Автоматизированные разделы  бухгалтерского учета:

- операции по счету «Касса»;

- операции с безналичными денежными средствами;

- операции расчетов с подотчетными лицами;

- операции расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- операции расчетов по заработной плате;

- операции по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- операции по санкционированию расходов;

- операции по учету бюджетных обязательств;

- главная книга.

5.1.2.Участки с ручным способом обработки:

-журнал учета выданных доверенностей

-журнал учета исполнительных документов

 

6.      Правила документооборота.

6.1.Установить следующий способ формирования первичных документов:

7.1. Учет нефинансовых активов

7.1.1. Учет основных средств

7.1.1.1. Имущество учреждения делится на недвижимое, особо ценное движимое и прочее движимое имущество.

К недвижимому имуществу относятся здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Постановлением Правительства Челябинской области от 25.02.2011г. №39-П «О порядке определения видов и перечней особо ценного движимого имущества муниципальных бюджетных или автономных учреждений города Челябинска» определен порядок отнесения имущества к особо ценному, в состав такого имущества подлежит включению:

- движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 50 тыс. рублей;

- иное движимое имущество, без которого осуществление областным автономным или бюджетным учреждением предусмотренных его уставом основных видов деятельности будет существенно затруднено.

    Бухгалтерский учет основных средств организуется в соответствии с п.п. 38-58 Инструкции №157н. К основным средствам относятся материально-вещественные ценности независимо от стоимости, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев.

 

7.1.1.2. Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия объектов к бюджетному учету и начисления амортизации определяется исходя из:

- информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы);

- при отсутствии информации в законодательстве РФ, исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества;

    В случае невозможности определения срока полезного использования объекта основных средств в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», срок полезного использования определяется комиссией по поступлению и выбытию активов самостоятельно в порядке, определенном Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов (Приложение № 4).

 

7.1.1.3 Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст. Основание: пункт 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. На основании приказа 64н от 31.03.2018 (изменения в приказ № 157н), изменений в соответствии с п. 7 СГС «Основные средства» применяются новые группировки основных средств.

 

Основные средства – 2018  год

101 00 – Основные средства, в том числе

101 01  - жилые помещения

101 02 – нежилые помещения (здания и сооружения)

101 03 -  инвестиционная недвижимость

101 04 – машины и оборудования

101 05 – транспортные средства

101 06 – производственный и хозяйственный инвентарь

101 07 – биологические ресурсы

101 08 – прочие основные средства

 

7.1.1.4  К производственному инвентарю относятся предметы технического назначения, которые участвуют в основной деятельности, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям: мебель медицинская, холодильники и морозильные камеры, электроприборы для приготовления пищи, машины и приборы для механизации кухонных работ, электроприборы для нагрева жидкостей, электроприборы для отопления, электроприборы мягкой теплоты и излучатели, машины посудомоечные, машины стиральные, электроприборы для глажения, электроприборы санитарно-гигиенические, емкости для хранения жидкостей и т.п.;

К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в производственном процессе: мебель для административных помещений, изделия текстильные швейные (кроме одежды), ковры и ковровые изделия, часы, сейфы, несгораемые шкафы, приборы бытовые электрообогревательные, предметы противопожарного назначения.

. Библиотечный фонд в учреждении не создается. Приобретаемая специальная методическая литература (книги, брошюры, периодические печатные издания и т.д.) списываются на расходы учреждения в момент получения.

 

 7.1.1.5 Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов нефинансовых активов, с учетом сумм НДС.

       . Изменение первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов производится лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов.

        . Балансовой стоимостью объектов нефинансовых активов является их первоначальная стоимость с учетом указанных изменений.

Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов, полученных учреждением по договору дарения, признаются их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.

           Под рыночной стоимостью понимается определенная оценочной комиссией учреждения сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Определение текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения – экспертным путем. Результат определения рыночной стоимости оформляется Актом об оценке стоимости имущества комиссии, а имущество приходуется на основании акта приемки-передачи основных средств.

Переоценка основных средств производиться в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ.

Основание: пункт 28 Инструкции к Единому плану счетов №157н.

7.1.1.6 Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому объекту основных средств (кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно за единицу и библиотечного фонда независимо от стоимости) присваивается уникальный 22 значный инвентарный порядковый номер, который состоит из следующих разрядов:

Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально- ответственным лицом в присутствии уполномоченного  члена комиссии по  поступлению и выбытию активов  путем прикрепления жетона, нанесения краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.

В случае если объект является сложным  ( комплексом конструктивно- сочлененных предметов ), инвентарный номер проставляется  на каждом составляющем  элементе  тем же способом , что и на сложном объекте.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Учреждении.

Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение, используемые в течение одного периода времени и находящиеся в одном помещении (компьютерное оборудование, столы, стулья, шкафы и т.п.), объединяются в один инвентарный объект. (Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства")

 

7.1.1.7 Перечень основных средств, на которые не наносятся инвентарные номера закреплен в Приложении № 13  к Приказу «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета».

7.1.1.8 Аналитический учет объектов основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп (видов) объектов основных средств, мест их нахождения и материально-ответственным лицам.

7.1.1.9 Первичным документом для отражения вложений в нефинансовые активы является накладная, акт выполненных работ (журнал операций №4).

Первичным документом для отражения объекта основных средств бюджетном учете и документом, подтверждающим его передачу в эксплуатацию, являются акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф.0306001), акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (ф.0306031), акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф.0504101) кроме объектов стоимостью до 3000 рублей (журнал операций № 7).

7.1.1.10 Для принятия на учет вновь поступивших объектов основных средств, списания пришедших в негодность основных средств, невозможности или неэффективности их восстановительного ремонта, проведение модернизации и комплектации основных средств, осуществляется постоянно действующей комиссией, назначенной приказом (распоряжением) руководителя.

7.1.1.11 Объекты основных средств до 10 000 руб. за единицу включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда, введенные в эксплуатацию, подлежат отражению на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 10 000 рублей за единицу включительно в эксплуатации» до момента их списания или выбытия по иным основаниям по стоимости приобретения. В целях обеспечения сохранности этих объектов аналитический учет ведется на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости в карточках количественно-суммового учета (ф.0504041) и оборотной ведомости (ф.0504035).

7.1.1.12  Выбытие и списание особо ценного имущества  осуществляется на основании приказа Комитета по управлению имуществом и земельным отношениям в соответствии с Решением Челябинской городской Думы от 28.06.2011 г. №25/17 «Об утверждении Положения о порядке списания имущества, находящегося в собственности муниципального образования «город Челябинск».

 Разборка и демонтаж списываемых объектов основных средств до утверждения актов об их списании не допускается.

7.1.1.13 Списание основных средств, стоимостью до 10000 рублей за единицу включительно осуществляется без приказа Комитета по управлению имуществом и земельным отношениям, на основании решения постоянно действующей комиссии. В случае невозможности комиссией принять решение о возможности проведения ремонта основного средства стоимостью до 10 000 рублей за единицу включительно, списание объекта осуществляется на основании заключения специализированной организации.

7.1.1.14 Утилизация объектов основных средств производится рабочей комиссией по утилизации основных средств, назначаемой приказом  (распоряжением) руководителя.

7.1.1.15 .Согласно п. 39 СГС "Основные средства" амортизация на объекты основных средств начисляется в следующем порядке:

а) на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;

б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете 21;

в) на объект библиотечного фонда стоимостью до 10 0000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;

г) на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

   В течение финансового года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно линейным способом. Данный метод предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива;

7.1.1.16 На объекты основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей учреждение руководствуется нормами амортизационных отчислений в соответствии с Классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы с 1 по 9, установленные постановлением Правительства России от 01.01.2002 года №1 «Об утверждении классификации основных фондов, включаемых в амортизационные группы по высшему пределу» (применяются максимальные сроки полезного использования имущества, установленные в Классификации), включаемых в 10-ю амортизационную группу в соответствии с едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 №1072.(п.44 Инструкции к Единому плану №157).

7.1.1.17 Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта в бухгалтерском учете.

7.1.1.18 При поступлении имущества из казны города амортизация начисляется за все месяцы нахождения имущества в казне в момент принятия такого объекта основных средств к учету на основании бухгалтерской справки формы 0504833.

    7.1.1.19  В случае приобретения объектов основных средств за счет средств целевых субсидий сумма вложений, сформированных на счете 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы», переводится с кода вида деятельности «5» - субсидии на иные цели на код вида деятельности «4» - субсидия на выполнение государственного задания.

                   При приобретении (создании) основных средств за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы», переводится с кодов вида деятельности «2» и «5» на код вида деятельности «4».

                   Порядок ведения перечня ОЦДИ приведен в Приложении № 10.

     7.1.1.20  Компьютерная техника и её компоненты, поступающая в учреждение подлежит учету в соответствии со следующей классификацией:

 

Компонент

Самостоятельное основное средство

(КОСГУ 310)

Составная часть АРМ

(КОСГУ 340)

Принадлежность

(КОСГУ 340)

1

2

3

4

Системный блок

-

да

-

Моноблок (устройство, сочетающее в себе монитор и системный блок)

да

-

-

Монитор

-

да

-

Принтер

да

-

-

Сканер

да

-

-

МФУ (многофункциональное устройство)

да

-

-

Источник бесперебойного питания

да

-

-

Колонки

-

-

да

Внешний модем

да

-

-

Внешний модуль wi-fi

-

-

да

Web-камера

-

-

да

Внешний TV-тюнер

да

-

-

Внешний привод CD/DVD

да

-

-

Кард-ридер

-

-

да

USB-разветвитель

-

-

да

Манипулятор мышь

-

-

да

Клавиатура

-

-

да

Дигитайзер

да

-

-

Наушники

-

-

да

Соединительные кабели (силовые, интерфейсные)

-

-

да

 

 

    7.1.1.21  Гербовые круглые печати относятся к основным средствам и подлежат учету по КОСГУ 310; прочие штампы и печати подлежат учету в составе материальных запасов и учитываются по КОСГУ 340.

    7.1.1.22. Объекты основных средств, находящиеся в пользовании могут поступить в учреждение:

- по договору аренды (найма) (глава 34 ГК РФ)

- по договору ссуды (договору безвозмездного пользования) (гл.36 ГК РФ)

С 2018 года бухгалтерский учет объектов аренды осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» утвержденным Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н.(далее – СГС «Аренда»)

Объекты учета аренды делятся следующим образом (п.11 СГС «Аренда»)

- объекты учета операционной аренды (права пользования имуществом)

- объекты учета неоперационной (финансовой) аренды (права пользования имуществом);

- объекты основных средств (при финансовой аренде)

При этом к операциям, связанным с учетом данных объектов, также относятся ( в зависимости от ситуации):

- начисление амортизации на объекты учета аренды ( в том числе на права пользования имуществом);

- начисление обязательств, возникающих из условий договоров по уплате арендных и условно арендных платежей , и осуществление расчетов по ним;

- начисление доходов (расходов)

 - учет налоговых обязательств  по доходам от аренды.

Имущество, переданное  (полученное ) в аренду , в основном признается объектом операционной аренды в соответствии с критериями, установленными п.12.13.СГС «Аренда»

 

7.1.2. Обесценение активов

 

7.1.2.1. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при инвентаризации соответствующих активов. По представлению главного бухгалтера или лица, ответственного за использование актива, руководитель учреждения может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.(Основание: п. 6 Инструкции N 157н, п. 5 ФСБУ "Обесценение активов")

7.1.2.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).(Основание: п. п. 6, 18 ФСБУ "Обесценение активов")

7.1.2.3. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом (распоряжением) с указанием метода, которым стоимость будет определена.(Основание: п. п. 10, 22 ФСБУ "Обесценение активов")

7.1.2.4. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, оно подлежит отражению в учете.(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")

7.1.2.5. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа руководителя. В части имущества, распоряжаться которым учреждение не имеет права, признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")

7.1.2.6. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.(Основание: п. 24 ФСБУ "Обесценение активов")

7.1.2.7 Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.(Основание: п. п. 23, 24 ФСБУ "Обесценение активов")

 

7.1.3 Учет нематериальных активов (НМА)

7.1.3.1 В составе НМА учитываются исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации:

7.1.4 Учет МПЗ

7.1.4.1. В составе материальных запасов учитываются:

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

- предметы, используемые в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам - в соответствии с классификацией ОКОФ.

7.1.4.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов. Если прочие расходы связаны с приобретением различного вида материальных запасов, то данные расходы распределяются пропорционально стоимости видов материалов.

7.1.4.3. Поступление материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных от поставщика, Счетов-фактур Универсальных передаточных документов и т.д.).

7.1.4.4 При списании материальных запасов применяются нормы, указанные в Приложении 14 к Учетной политике. Списание (отпуск) материальных запасов на расходы (на содержание учреждения и т.п.) производится по средней фактической стоимости.

Списание материальных запасов осуществляется на основании следующих документов:

Требование-накладная (ф.0504204);

Ведомость на выдачу материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210);

Акт о списании материальных запасов (ф.0504230);

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143);

Путевой лист (ф.0345001).

 

7.1.4.5 При списании ГСМ применяются нормы, разработанные  на основе  методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденные распоряжением Минтранса России № АМ-23-Р от 14.03.2008г. (Приложение № 15)

При необходимости применения одновременно нескольких надбавок норма расхода устанавливается с учетом суммы или разности этих надбавок.

В зимнее время года на стоянках при необходимости пуска и прогрева автомобиля, а также на стоянках в ожидании пассажиров устанавливается нормативный расход топлива из расчета один час стоянки (простоя) с работающим двигателем – 10% базовой нормы.

            Дата перехода на летнее и зимнее время с целью установления нормы списания ГСМ устанавливается приказом директора с учетом погодных условий.

Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и предоставляемых в бухгалтерию ежемесячно.

7.1.4.6. Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям в разрезе материально ответственных лиц. Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге учета материальных ценностей (ф.0504042).

7.1.4.7 Предметы мягкого инвентаря маркируются специальными штампами с указанием наименования учреждения и датой ввода в эксплуатацию.

          Маркировке подлежит постельное белье, полотенца и др.

Маркировку мягкого инвентаря производит постоянно действующая комиссия, назначаемая приказом руководителя учреждения.

7.1.4.8 Для учета и контроля мягкого инвентаря разработан порядок организации учета мягкого инвентаря (Приложение № 16)

7.1.4.9  Все материальные ценности, независимо от стоимости, закрепляются за материально ответственными лицами путем заключения с ними договоров о полной материальной ответственности по форме, утвержденной постановлением Минтруда от 31.12.2002 №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности».

Контроль за наличием договоров о полной материальной ответственности (коллективной ответственности) на всех материально ответственных лиц возлагается на специалиста по кадрам.

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц без согласования с главным бухгалтером не допускается.

7.1.4.10  Бланки строгой отчетности списываются с учета на счет 401.20.226 без отражения на счете 105.36.000 и учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».

7.1.4.11 Приобретение товаров работ, услуг для нужд учреждения осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» следующими способами:

- проведение конкурса, аукциона;

- проведение котировки;

- приобретение у единственного поставщика;

- самостоятельные закупки.

7.1.4.12 Единицей учета материальных запасов считается номенклатурный номер.

7.1.4.13 Перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей:

- заместитель директора,

- заведующая хозяйством;

- экономист;

- водитель

В отдельных случаях, не противоречащих законодательству, доверенность может быть выдана и другим лицам.

7.1.4.14 Предельные сроки использования доверенностей на получение ТМЦ 10 дней с момента получения доверенности.

7.2 Затраты (расходы) на оказание услуг, выполнение работ.

7.2.1 Затраты при изготовлении готовой продукции (работ, услуг) делятся на прямые и
накладные и общехозяйственные.

               Прямые затраты непосредственно относятся на себестоимость изготовления единицы готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг).

               Накладные расходы распределяются пропорционально прямым затратам к объему выручки от реализации продукции (работ, услуг).

               Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:
– в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам по объему выручки от реализации продукции (работ, услуг);
– в части не распределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового
года.

7.2.2. В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги (выполнении работы) изготовление готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с их оказанием, в том числе:

·затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (выполнении работы, изготовлении продукции);

·списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги (выполнение работ), естественная убыль, а также пришедшие в негодность в результате их использования для оказания услуги (выполнении работы);

·переданные в эксплуатацию объекты основных средств, стоимостью до 10000 рублей включительно в случае их использования при оказании услуги (выполнении работы);

·сумма амортизации основных средств в случае их использования в оказании услуги (выполнении работы);

·расходы, связанные с оплатой аренды помещений, основных средств, в случае их использования для оказания услуги (выполнения работы);

·расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов, в случае их использования для оказания услуги (выполнения работы).

Состав накладных расходов:

Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (работ) по окончании месяца пропорционально прямым затратам, непосредственно связанным с оказанием услуг (выполнением работ).

              В составе общехозяйственных расходов, не связанных напрямую с оказанием услуг, (выполнением работ), учитываются:

              Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость услуг (работ, продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам, непосредственно связанным с оказанием услуг (выполнением работ).

7.2.3 Расходами, которые не включаются в себестоимость и сразу списываются на финансовый результат (счет 0.401.20.000), признаются:

– расходы на транспортный налог;

– расходы на налог на имущество.

7.2.4 Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим
отчетным периодам, подлежат отнесению на счет 0.401.50.000 «Расходы будущих
периодов». Впоследствии расходы списываются равномерно на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому они относятся.

7.2.5 В бухучете расчеты по НДС и налогу на прибыль отражать по статье КОСГУ 131

«Доходы от оказания платных услуг (работ)».

Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

7.3 Учет расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности

7.3.1. Учреждение заключает договоры в пределах предоставленных субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на текущий финансовый (календарный) год.

7.3.2. Текущая дебиторская задолженность - календарный год.

7.3.3. Долгосрочная дебиторская задолженность – текущая задолженность, погашения которой предполагается после окончания календарного года.

7.3.4. Сомнительная дебиторская задолженность – текущая задолженность, которая вероятно не будет погашена.

7.3.5. Безнадежная дебиторская задолженность – с просроченным сроком исковой давности (3 года).

7.3.6. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации по каждому обязательству. Основанием для списания служат:

-первичные документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности (договора, акты, счета, платежные документы);

-инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089);

-докладная записка руководителю учреждения о выявленной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

-решение руководителя (приказ) о списании этой задолженности;

-При наличии информации, что данная организация исключена из Единого реестра юридических лиц-  выписка из ЕГРЮЛ, предоставленная по запросу налоговой инспекцией.

Относится такая задолженность на финансовый результат.

Срок исковой давности начинается с момента окончания срока исполнения договора.

7.3.7. Учреждением ведется учет списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

7.3.8. Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается с баланса по результатам инвентаризации. Основанием для списания служат:

-первичные документы, подтверждающие возникновение кредиторской задолженности (договора, акты, счета, платежные документы);

-инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089);

-объяснительная записка руководителю учреждения о причине образования задолженности;

-решение руководителя (приказ) о списании этой задолженности.

7.3.9. Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами» в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета (3 года).

7.3.10 Расчеты по приобретенным работам и услугам учитываются на счете 302.20, по приобретенным нефинансовым активам – на счете 302.30

7.4 Учет расчетов по заработной плате

7.4.1. Табель учета рабочего времени составляет специалист по кадрам на основе составленного графика выхода сотрудников. График выхода сотрудников составляет заместитель директора. Табель учета рабочего времени передается в бухгалтерию не позднее 25 числа отчетного месяца. За недостоверные или ошибочные данные в табеле, повлекшие ошибки в начислении заработной платы несет ответственность специалист по кадрам

7.4.2. Ответственные за составление и ведение табеля учета рабочего времени, графика работы:

1.Зам. директора – за составление графика выхода работников;

2. Специалист по кадрам –   за составление табеля учета рабочего времени;

7.4.3. Предельный срок предоставления приказов, распоряжений, служебных записок к ним и других документов для начисления заработной платы – 26 число текущего месяца.

Предельный срок предоставления приказов по стимулирующим выплатам за текущий отчетный период – 27 число каждого месяца.

7.4.4. Выплата начисленной заработной платы производится путем перечисления денежных средств на банковские счета работников за 1 половину месяца -15 числа, по итогам месяца – 30(31) числа.

7.4.5. Начисление заработной платы отражается на счете 302.11.

7.4.6. Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда отражаются на счете 304.03.

7.4.7 Форма расчетного листа, выдаваемого работникам ежемесячно под роспись, представлена в Приложении 18

7.4.8 В учреждении формируются резервы на оплату отпусков за фактически отработанное время.

Резерв -  оценочное обязательство в виде резерва расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время. Он определяется ежегодно на последний день года. При этом учитываются сведения, представленные кадровой службой учреждения исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату.

Резерв рассчитывается ежегодно как сумма:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сформирован резервный фонд

4 109 60 211

4 109 60 213

4 401 60 211

4 401 60 213

Отражены в учете обязательства по формированию резервов расходов на оплату отпусков по выплатам, производимым сотрудникам, и страховым взносам

4 506 90 211

4 506 90 213

4 502 99 211

4 502 99 213

Начислены сотрудникам (работникам) отпускные:

 

 

– в части сформированного резерва

4 401 60 211

4 401 60 213

4 302 11 000

4 303 00 000

– в части суммы отпускных, превышающей размер сформированного резерва

4 109 60 211

4 109 60 213

4 302 11 000

4 303 00 000

Приняты обязательства текущего года по выплате работникам отпускных

4 506 10 211

4 506 10 213

4 502 11 211

4 502 11 213

Уменьшено отложенное обязательство по оплате отпуска за фактически отработанное время методом «красное сторно»

4 506 90 211

4 506 90 213

4 502 99 211

4 502 99 213

 

. Как расходы будущих периодов учитываются следующие расходы.

 

Вид расходов будущих периодов

Порядок списания

Расходы по страхованию

Пропорционально календарным дням действия договора страхования в каждом месяце

Расходы на приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов

Равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов

Расходы на оплату отпусков, начисленных за период, не отработанный работником

Ежемесячно в размере, соответствующем отработанному работником периоду, дающему право на предоставление отпуска

Иные расходы, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам

Равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов

 

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02-06-10/34914)

 

7.5 Учет командировочных расходов

7.5.1 Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливается в соответствии с Положением о служебных командировках (Приложение 17).

7.5.2 Срок предоставления отчетности по командировочным расходам – не позднее трех дней после прибытия из командировки.

7.6 Учет расчетов по доходам

7.6.1. Учреждение наделено полномочиями администратора доходов бюджета города, подведомственным главному администратору доходов Управлению социального развития города Челябинска.

7.6.2. Основанием для отражения в учете поступивших доходов является выписка с лицевых счетов 2047800562Н, 2147800551Н, открытых в Комитете финансов города Челябинска.

7.6.3. Отражение в учете расходов по поступившим доходам (уточнение платежей в бюджет) осуществляется в день обработки Заявки согласно выписке Комитета финансов города Челябинска.

7.6.4. Учреждение может получать безвозмездную помощь в виде денежных средств, товаров, работ, услуг. Основанием для отражения операций по доходам является договор пожертвования и акт оказания безвозмездной помощи.

7.7. Учет финансовых активов

                7.7.1 Учет движения денежных средств на лицевых счетах учреждения по кассовым поступлениям и выбытиям ведется в разрезе источников средств:

Первые 2 разряда кода лицевого счета

Тип лицевого счета

КФО

Справочник

«Источник средств»

21

Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение

3

Средства, поступающие во временное распоряжение

Лицевой счет бюджетного учреждения

4

Субсидия на выполнение государственного задания

2

Средства от оказания платных услуг (работ);

Средства от реализации НФА;

Средства от использования имущества;

Пожертвования;

Гранты;

Иные доходы

20

Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения

5

Субсидия на иные цели

           7.7.2 Учреждение в пределах одного текущего финансового года в случае необходимости осуществляет операции по заимствованию средств из одного источника финансирования на другой, с их последующим возмещением в рамках остатков на одном лицевом счете («2» и «4»). Порядок отражения операций по заимствованию денежных средств утвержден в Методических рекомендациях.

           7.7.3 Кассовая книга учреждения ведется автоматизированным способом.

              7.7.4 Выдача денежных средств под отчет в учреждении производится путем перечисления на банковские счета работников, открытые в рамках Зарплатного проекта с ПАО «Сбербанк», в том числе в части оплаты командировочных расходов, компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

7.8. Санкционирование расходов

7.8.1. Установить перечень операций по санкционированию

- плановые назначения (План ФХД)

- принятые денежные обязательства.

- Кассовые поступления

7.8.2. Учет операций по санкционированию бюджетных ассигнований, осуществляется по кодам бюджетной классификации расходов и кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета

7.8.3. Бюджетный учет операций с субсидиями осуществляется на основании первичных документов, установленных финансовым органом соответствующего бюджета, с отражением корреспонденции по счетам бюджетного учета.

7.8.4 Вносимые в течении текущего финансового года изменения в План финансово-хозяйственной деятельности  отражаются на счетах бюджетного учета раздела 5 «Санкционирование расходов бюджета» в корреспонденции по соответствующим счетам при увеличении – со знаком «плюс», при уменьшении – со знаком «минус».

7.8.5 Отражение в бюджетном учете операций по принятию обязательств осуществляется на основании первичных документов, устанавливающий факт принятия обязательства.

7.8.6 Изменения ранее принятых обязательств, вносимые в течении текущего финансового года, отражаются на счетах бюджетного учета в корреспонденции по соответствующим счетам при увеличении – со знаком «плюс», при уменьшении – со знаком «минус».

7.8.7 Аналитический учет принятых обязательств осуществляется по кодам бюджетной классификации расходов и кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета.

 

7.9. Учет финансового результата

           7.9.1 Организация раздельного учета в бухгалтерском учете доходов по видам деятельности с учетом следующих подходов:

              7.9.2. На расходы отчетного финансового года (в дебет счета 0.401.20.000) относятся:

1.1.     Исчисление   налогов   и   сборов   осуществляется   бухгалтерской службой   МБУ «Центр временного пребывания для лиц, находящихся в состоянии алкогольного опьянения», возглавляемой главным  бухгалтером.

1.2.     Центр самостоятельно исчисляет налоговую базу, уплачивает в соответствующий бюджет субъекта РФ и представляет налоговые декларации по месту нахождения.

Производится исчисление, уплату и декларирование следующих налогов и сборов:

4. Налог на прибыль учреждений

Схема налогового учета

4.1. Доходы и расходы от коммерческой деятельности (по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационных доходов) при исчислении налога на прибыль определяются по методу начислений.

4.2. Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определяется   на  основе   порядка  группировки   и   отражения   объектов   и  хозяйственных  операций  - одновременно в бухгалтерском и в налоговом учете МБУ.

4.3. Устанавливается, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде. Ответственность за обеспечение необходимой защиты от несанкционированных исправлений возлагается на главного бухгалтера.

Раздельный учет доходов и расходов

4.4. Распределение доходов и расходов МБУ по предпринимательской деятельности производится в соответствии с ст. 321.1. гл. 25 налогового кодекса РФ и с учетом утвержденных Планом ФХД  доходов и расходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

4.5. Устанавливается для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов  по следующим видам деятельности и хозяйственных операций:

По видам деятельности:

Руководитель бюджетного учреждения __________________/А.А. Рубцов/

Главный бухгалтер                                      __________________/Е.И.Сараева/

 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список приложений к Приказу № 49 от 02.08.2018.
«Об учетной политике для целей бухгалтерского учета»

1. Приложение № 1 «Рабочий план счетов бюджетного учета»

2. Приложение № 2 «Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных документов и денежных средств по отчет»

3. Приложение № 3 «Положение о выдаче под отчет денежных средств, составлении и представлении отчетов подотчетными лицами»

4. Приложение № 4 «Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов»

5. Приложение № 5 «Перечень неунифицированных форм первичных документов»

6. Приложение № 6 «Перечень должностей работников, имеющих право подписи первичных учетных документов»

7. Приложение № 7 «График документооборота»

8. Приложение № 8 «Регистры бухгалтерского учета»

9. Приложение № 9 «Положение о внутреннем финансовом контроле»

10. Приложение № 10 «Порядок ведения перечня особо ценного движимого имущества»

11. Приложение № 11 «Перечень должностей, с которыми учреждение заключает договоры о полной материальной ответственности»

12. Приложение № 12 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов»

13. Приложение № 13 «Перечень основных средств, на которые не наносятся инвентарные номера»

14. Приложение № 14 «Нормы расхода материальных запасов»

15. Приложение № 15 «Нормы списания ГСМ»

16. Приложение № 16 «Порядок организации учета мягкого инвентаря»

17. Приложение № 17 «Положение о служебных командировках работников Центра»

18. Приложение № 18 «Форма расчетного листка, выдаваемого работникам»

 


дата создания: 29.04.2019 21:38, дата последнего изменения: 01.05.2019 13:43